Базовая доходность при патенте

Памятка для ИП, которые решили применять патентную систему

Патентная система налогообложения – это один из специальных налоговых режимов. Применяется она с января 2013 года. И заменила собой УСН на основании патента.

Патентную систему могут применять только индивидуальные предприниматели.

И исключительно в случаях, когда число работников у них не превышает 15 человек по всем видам деятельности. Причем в расчет берутся сотрудники, нанятые как по трудовым, так и по гражданско-правовым договорам. Такое ограничение прописано в пункте 5 статьи 346.43 НК РФ.

– при «выпадении» предпринимателя из следующего диапазона доходов: от 100 000 до 1 млн руб. Конкретную величину потенциально возможного дохода устанавливают местные власти в регионах.

Патентная система налогообложения применяется в отношении определенных видов предпринимательской деятельности. Полный их перечень приведен в пункте 2 статьи 346.43 кодекса. Назовем несколько из них: ремонт обуви, химическая чистка, парикмахерские и косметические услуги, чеканка и гравировка ювелирных изделий.

Суть патентной системы состоит в том, что предприниматель вправе оплатить и получить патент, который заменяет уплату некоторых налогов.

А это НДФЛ, налог на имущество физических лиц и НДС. Обратите внимание, что замена налогов на оплату патента может касаться только тех видов деятельности, которые перечислены в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ.

Для наглядности приведем пример. Пример Предприниматель находится на общей системе налогообложения. Его бизнес – ремонт, чистка, окраска и пошив обуви.

А также реализация готовых туфель и сапог. Так вот, на первые четыре вида деятельности у него оформлен патент.

Следовательно, выручка по продаже готовой обуви будет облагаться НДФЛ и НДС. А по ремонту, чистке, окраске и пошиву обуви – нет.

Давайте рассмотрим способы перехода на патентную систему налогообложения.

Это добровольная процедура. И если вы все же решите приобрести патент, то необходимо будет соблюсти определенную процедуру. Она предусмотрена статьей 346.45 НК РФ. Чтобы получить патент, необходимо подать заявление в налоговый орган по месту постановки предпринимателя на учет.

Сделать это нужно не позднее чем за 10 дней до начала применения патента.

Действовать он будет только на территории того региона, в котором выдан. А если вам нужно работать в другом регионе и применять патентную систему налогообложения, нужно подать заявление в местную налоговую.

Подать заявление на получение патента можно несколькими способами. Лично, по почте ценным письмом с описью вложения или по телекоммуникационным каналам связи, используя электронную подпись. Инспекторы обязаны выдать патент или мотивированно отказать в течение пяти рабочих дней.

– вид деятельности, указанный в соответствующем заявлении, не подпадает под патент; – указан неправильный срок действия патента; – нарушены условия перехода на патентную систему; – если у предпринимателя есть недоимка по патентной системе налогообложения. Если право на патент утрачено, предприниматель должен сообщить об этом в налоговую в течение 10 календарных дней. Список причин для отказа в выдаче патента исчерпывающий.

И налоговые инспекторы расширить его не могут.

По выбору предпринимателя патент может быть выдан на срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года.

То есть патент не может переходить с одного года на другой.

Пример Получить патент с 1 мая 2013 года по 30 апреля 2014 года нельзя. Можно только с 1 мая по 31 декабря 2013 года.

А обратившись в декабре 2013 года за следующим патентом, получить его с 1 января по 30 апреля 2014 года. Расскажем о том, как патентщикам определить налоговую базу. По правилам статьи 346.48 НК РФ это денежное выражение потенциально возможного годового дохода по виду предпринимательской деятельности.

Эта величина устанавливается отдельно для разных субъектов РФ. Вообще налоговый период – это календарный год. Но что делать тем, у кого патент рассчитан на меньший срок?

Для них установлены специальные правила. Первое: налоговый период – это срок, на который выдан патент. А второе правило для тех предпринимателей, кто утратил право на применение патента или прекратил деятельность, на которую его получал.

Рекомендуем прочесть:  Закон распределения пуассона

Тут налоговым периодом признается фактический срок действия патента. Такие положения закреплены в статье 346.49 НК РФ.

Пример Допустим, предприниматель, который осуществляет перевозки грузов, получил патент на 12 месяцев с 1 января 2014 года.

А с 1 июня прекратил заниматься грузоперевозками. В качестве налогового периода в данном случае он должен брать промежуток с 1 января 2014 года по 31 мая 2014 года. То есть период, когда патент фактически действовал.

Налоговая ставка для предпринимателей на патенте составляет 6 процентов. Так установлено в статье 346.50 НК РФ. На нее нужно умножить величину годовой базовой доходности.

То есть налог вы рассчитаете по такой формуле: Пример Рассмотрим расчет на примере. Согласно Закону о патентной системе г.

Москвы от 31 октября 2012 г. № 53. базовая доходность по виду деятельности «парикмахерские и косметические услуги» равна 900 000 руб. Допустим, предприниматель получил патент меньше чем на 12 месяцев.

Как тогда рассчитать налог? В этом случае формула чуть сложнее. Нужно базовую доходность разделить на 12 месяцев. Потом умножить на количество месяцев, на которые выдан патент, или до момента, пока право на патент было утрачено.

Полученное число умножить на 6 процентов.

То есть формула будет выглядеть так: 1) если патент получен на срок до шести месяцев – в размере полной суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента; Пример Чтобы было понятно, приведу пример.

Патент получен на 8 месяцев с 1 февраля 2014 года на оказание парикмахерских и косметических услуг в г. Москве. Предприниматель должен заплатить часть налога 25 февраля в размере 12 000 руб. То есть рассчитав его по следующей формуле: Есть важный момент.

Предприниматели на патенте декларации по налогу представлять не должны. Ведь расчет налога производится на основании базовой доходности, установленной законом. Тем не менее предпринимателям следует вести книгу учета доходов.

Она составляется по каждому патенту отдельно.